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64个增值税抵扣问题答复(726最新)

来源：M6米乐体彩 作者：M6米乐app官网登录安卓 日期：2023-09-22 09:46:05

  ⊙ 偷情是个技能活！本文奉献给女财务们（本文不涉黄，而是正儿八经的会计人日子类的剖析，恰逢周末休息时间共享出来）

  导语：抵扣问题，应该是增值税傍边一个非常重要的常识点了。现实也正如此。最近，咱们问的最多的一个问题便是增值税进项税额抵扣的内容。今日，咱们就对这些常识点和问答进行了整理，推送出来，以期对咱们的事务有所协助。

  1.公司购买法院法拍卖房办共用的，两边各要交什么税？能够抵扣吗？税点是多少？增值税没发票能够抵扣吗？

  购买方交纳契税、印花税，另一方交纳增值税及附加、企业所得税、印花税。印花税万分之五，契税要依照当地的规范一般是1-3%，没有发票不能够抵扣进项税，可是企业所得税能够法院拍卖材料等税前扣除。

  2.我公司购买酒水送给客户，获得了增值税专票，请问能够抵扣吗？会计分录怎样做？

  1.若是外购食物获得专票，而且现已抵扣，因而发放福利环节需求进项税额转出，不归于视同出售。

  1.获得的是交税的通行费增值税电子一般发票能够经过发票勾选渠道勾选认证抵扣；

  2.税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票能够核算抵扣进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

  3.税务机关监制的高速公路通行费纸质发票不得核算抵扣进项税额（在2018年6月30日之前可核算抵扣）；

  4.税务机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得核算抵扣进项税（在2018年12月31日之前可核算抵扣）；

  简言之，除桥闸纸质发票核算抵扣外，现在只需通行费电子一般发票能够如专票相同抵扣。

  《财务部 税务总局关于租入固定财物进项税额抵扣等增值税方针的告诉》（财税〔2017〕90号）第七条

  4.咱们是一家蛋糕店，归于一般交税人，现场制造蛋糕并直接出售，6月份出售额不含税收入100万元。请问增值税的税率为13%、9%仍是6%？

  交税人现场制造食物并直接出售给顾客，应依照餐饮服务交纳增值税，适用税率6%。

  《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规则：

  “十二、关于餐饮服务税目适用交税人现场制造食物并直接出售给顾客，依照‘餐饮服务’交纳增值税。”

  5.小规模修建公司开给甲方发票含税50万元（专票税率1%），收到劳务分包一般发票10万（税率1%），申报税款，能不能按差额抵扣？详细交多少税？

  根据《财务部 税务总局关于修建服务等营改增试点方针的告诉》（财税〔2017〕58号）三、交税人供给修建服务获得预收款，应在收到预收款时，以获得的预收款扣除付出的分包款后的余额，依照本条第三款规则的预征率预缴增值税。

  依照现行规则应在修建服务发生地预缴增值税的项目，交税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。依照现行规则无需在修建服务发生地预缴增值税的项目，交税人收到预收款时在安排所在地预缴增值税。

  适用一般计税办法计税的项目预征率为2%，适用简易计税办法计税的项目预征率为3%(2020年为1%）。详细应交税额为（50万元-10万元）/（1+1%）*1%。

  6.园林公司开具的免税发票，房地产开发公司是不是按开票金额的9%核算抵扣？有没有文件规则？

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 ）

  《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十六条的规则：“增值税扣税凭据，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收买发票、农产品出售发票和完税凭据。”二手车出售一致发票不归于可抵扣的有用凭据，假如需求抵扣的，需求获得出售方开具的专用发票。

  根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条第（一）项规则，增值税一般交税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务间断等景象但不契合发票报废条件，或许因销货部分退回及发生出售折让，需求开具红字专用发票的，按以下办法处理：购买方获得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票处理新体系（以下简称“新体系”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得出售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一起作为记账凭据。

  9.修建公司在筑路施工中收买美化用的草种，美化种子公司开具免税发票，修建公司能够核算抵扣进项税吗？

  《中华人民共和国增值税暂行法令施行细则》第三十五条规则，法令第十五条规则的部分免税项目的规模，限制如下：(一)第一款第(一)项所称农业，是指栽培业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业出产者，包含从事农业出产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，详细规模由财务部、国家税务总局承认。

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），一般交税人获得可抵扣的免税农产品发票，按发票金额的9%核算可抵扣的进项税额。

  根据《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号印发）规则，（五）金融服务。2.直接纳费金融服务。直接纳费金融服务，是指为钱银资金融通及其他金融事务供给相关服务而且收取费用的事务活动。包含供给钱银兑换、账户处理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、财物处理、信任处理、基金处理、金融买卖场所（渠道）处理、资金结算、资金清算、金融付出等服务。

  《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号印发）规则：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形财物和不动产。其间触及的固定财物、无形财物、不动产，仅指专用于上述项目的固定财物、无形财物（不包含其他权益性无形财物）、不动产。交税人的外交应付消费归于个人消费。”

  问题2：农人给咱们代开的免税普票咱们能核算抵扣进项税吗？按什么税率抵扣？

  问题2.根据《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条规则，交税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。交税人购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品，依照10%的扣除率核算进项税额。依照文件规则，你们能够凭农人代开的免税农产品发票核算抵扣9%的进项税。

  13.咱们新建立的一个公司，前期是小规模，然后在当年又转为一般交税人，那么咱们在小规模期间获得的增值税专票后期是否能够抵扣？

  交税人自处理税务挂号至承认或挂号为一般交税人期间，未获得出产运营收入，未依照出售额和征收率简易核算应交税额申报交纳增值税的，其在此期间获得的增值税扣税凭据，能够在承认或挂号为一般交税人后抵扣进项税额。若契合以上条件，则能够进行抵扣。不然，不能抵扣。

  《国家税务总局关于交税人承认或挂号为一般交税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号 ）

  14.咱们在2018年购入不动产时获得出售方开具的征收率为5%的增值税专票，已抵扣，现在对外出售不动产适用什么税率？

  根据《交税人转让不动产增值税征收处理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号发布）第三条第五项规则，一般交税人转让其2016年5月1日后获得（不含自建）的不动产，适用一般计税办法，以获得的悉数价款和价外费用为出售额核算应交税额。交税人应以获得的悉数价款和价外费用扣除不动产置办原价或许获得不动产时的作价后的余额，依照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向安排所在地主管国税机关申报交税。 第四条第一项规则，小规模交税人转让其获得的不动产，除个人转让其购买的住宅外，依照以下规则交纳增值税：小规模交税人转让其获得（不含自建）的不动产，以获得的悉数价款和价外费用扣除不动产置办原价或许获得不动产时的作价后的余额为出售额，依照5%的征收率核算应交税额。

  （补白：根据国税地税征管体制变革的相关规则，上述文件中说到的国税机关、地税机关已兼并，总称税务机关。原国税机关、地税机关的各项职责由兼并后的税务机关承受。）

  15.小规模交税人购进防伪税控专用设备，和税控收款机两者都是全额抵扣应交税额吗？

  根据《财务部 国家税务总局关于增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税税额有关方针的告诉》（财税〔2012〕15号）规则，为减轻交税人担负，经国务院同意，自2011年12月1日起，增值税交税人购买增值税税控体系专用设备付出的费用以及交纳的技能保护费可在增值税应交税额中全额抵减。增值税小规模交税人相同享受此方针。

  自产自销环节，出售自产的农产品免征增值税；假如获得农人自产自销农产品免税发票，未用于不得抵扣的项目，是能够核算抵扣进项的。

  《财务部 国家税务总局关于印发农业产品交税规模注释的告诉》（财税字〔1995〕52号）

  《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条

  交税人自处理税务挂号至承认或挂号为一般交税人期间，未获得出产运营收入，未依照出售额和征收率简易核算应交税额申报交纳增值税的，其在此期间获得的增值税扣税凭据，能够在承认或挂号为一般交税人后抵扣进项税额。

  《国家税务总局关于交税人承认或挂号为一般交税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号 ）

  二、获得会议费的专票是否能够抵扣，需求结合单位的实际状况归纳考虑，以下状况可参阅：1.为添加出售收入而举行的营销会议，归于出售费用，能够抵扣进项税额；2.安排员工事务培训而发生的会议费用，归于员工教育经费，能够抵扣进项税额；3.为客户报销承当的会议费，归于事务招待费的领域，不得抵扣进项税额。

  《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号印发) 第二十七条

  自2020年3月1日起增值税一般交税人获得2017年1月1日及今后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车出售一致发票、收费公路通行费增值税电子一般发票，撤销认证承认、稽核比对、申报抵扣的期限。能够经过增值税发票归纳渠道，勾选抵扣。

  《国家税务总局关于撤销增值税扣税凭据认证承认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第一条

  契合《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭据处理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规则，能够用切割单税前扣除，不能够抵扣进项税。

  《企业所得税税前扣除凭据处理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）

  第十八条 企业与其他企业(包含相关企业)、个人在境内一起承受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的开销，采纳分摊办法的，应当依照独立买卖准则进行分摊，企业以发票和切割单作为税前扣除凭据，一起承受应税劳务的其他企业以企业开具的切割单作为税前扣除凭据。

  企业与其他企业、个人在境内一起承受非应税劳务发生的开销，采纳分摊办法的，企业以发票外的其他外部凭据和切割单作为税前扣除凭据，一起承受非应税劳务的其他企业以企业开具的切割单作为税前扣除凭据。

  第十九条 企业租借(包含企业作为单一承租方租借)工作、出产用房等财物发生的水、电、燃气、凉气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭据；出租方采纳分摊办法的，企业以出租方开具的其他外部凭据作为税前扣除凭据。

  21.交税人购买一张从泉州到广州再到境外的机票，但未别离表现金额。从泉州到广州的部分是否能够抵扣进项？

  根据《财务部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规则：“六、交税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。

  2.获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的，为依照下列公式核算进项税额：

  因而，如交税人获得的航空运送电子客票行程单无法表现国内运送服务的详细金额，就不能抵扣进项税额。

  22.请问，我公司本月有一张航空运送电子客票行程单丢掉了，咱们是否能够运用一般办共用纸张补打印的行程单抵扣进项税额？

  《航空运送电子客票行程单》需求由公共航空运送企业和航空运送出售署理企业运用一致的打印软件开具，用办共用纸补打印的行程单明显不能用于抵扣进项税额。

  《航空运送电子客票行程单处理办法(暂行)》（国税发〔2008〕54号印发）

  23.我企业贱价处理库房中的产品，增值税是否需求进项税额转出？是否需求到税务局存案？

  （三）非正常丢掉的在产品、产制品所耗用的购进货品（不包含固定财物）、加工修补修配劳务和交通运送服务。

  （四）非正常丢掉的不动产，以及该不动产所耗用的购进货品、规划服务和修建服务。

  第二十八条规则，非正常丢掉，是指因处理不善形成货品被盗、丢掉、腐烂蜕变，以及因违背法令法规形成货品或许不动产被依法没收、毁掉、撤除的景象。

  《营业税改征增值税试点施行办法》 ( 财税〔2016〕36号印发 ) 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的告贷服务、餐饮服务、居民日常服务和文娱服务。

  融资性售后回租获得的利息及利息性质的收入，依照告贷服务交纳增值税，不得抵扣进项。

  《财务部 国家税务总局关于进一步清晰全面推开营改增试点有关劳务差遣服务、收费公路通行费抵扣等方针的告诉》(财税〔2016〕47号)

  （二）交税人付出的桥、闸通行费，暂凭获得的通行费发票上注明的收费金额依照下列公式核算可抵扣的进项税额：

  桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

  （三）本告诉所称通行费，是指有关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸费用。

  26.现在高速公路还能获得纸质通行费发票吗？假如是纸质发票，是不能抵扣的吧？

  根据《财务部 税务总局关于租入固定财物进项税额抵扣等增值税方针的告诉》(财税〔2017〕90号)第七条的规则，交税人付出的路途通行费，依照收费公路通行费增值税电子一般发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，交税人付出的高速公路通行费，如暂未能获得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭获得的通行费发票(不含财务收据)上注明的收费金额核算可抵扣的进项税额。

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规则，现在暂答应注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭据。

  28. 交税人为非雇员（如客户、约请讲课专家等存在事务合作联系的人员）付出的旅客运送费用，能否抵扣进项税额？

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规则，增值税一般交税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。这儿指的是与本单位建立了合法用工联系的雇员，所发生的国内旅客运送费用答应抵扣其进项税额。交税人假如为非雇员付出的旅客运送费用，不能归入抵扣规模。

  需求留意的是，上述答应抵扣的进项税额，应用于出产运营所需，如归于集体福利或许个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  29. 甲公司预备购买20张机票用于奖赏公司优秀员工团队，请问购票开销对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？

  依照《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规则，交税人购买货品、加工修补修配劳务、服务、无形财物和不动产，用于集体福利或许个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖赏员工的20张机票，归于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  30. 我公司因员工出差方案撤销，付出给航空署理公司退票费，并获得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司能够抵扣该笔进项税额吗？

  依照现行方针规则，航空署理公司收取的退票费，归于现代服务业的交税规模，应依照6%税率核算交纳增值税。你公司因公事付出的退票费，归于可抵扣的进项税规模，其增值税专用发票上注明的税额，能够从销项税额中抵扣。

  31. 关于劳务差遣的用工办法，劳务差遣人员发生的旅客运送费用，应由用工单位仍是劳务差遣单位抵扣进项税额？

  根据《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规则，增值税一般交税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。这儿指的是与本单位建立了合法用工联系的雇员，所发生的国内旅客运送费用答应抵扣其进项税额。

  交税人假如为非雇员付出的旅客运送费用，不能归入抵扣规模。而关于劳务差遣的用工办法，劳务差遣人员发生的旅客运送费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务差遣单位抵扣。需求留意的是，上述答应抵扣的进项税额，应用于出产运营所需，如归于集体福利或许个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  32.房地产项目新老项目混合，老项目开票申报增值税能够抵扣新项目的预交吗？

  根据《国家税务总局关于发布房地产开发企业出售自行开发的房地产项目增值税征收处理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）

  第十四条 一般交税人出售自行开发的房地产项目适用一般计税办法计税的，应依照《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点施行办法》）第四十五条规则的交税职责发生时间，以当期出售额和11%的适用税率核算当期应交税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报交税。未抵减完的预缴税款能够结转下期持续抵减。

  第十五条 一般交税人出售自行开发的房地产项目适用简易计税办法计税的，应依照《试点施行办法》第四十五条规则的交税职责发生时间，以当期出售额和5%的征收率核算当期应交税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报交税。未抵减完的预缴税款能够结转下期持续抵减。

  33.凭增值税电子一般发票抵扣国内旅客运送服务进项税额，发票称号能否开具为个人?

  34.交税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务间断、出售折让等景象，怎样开具红字发票?

  根据《国家税务总局关于在新办交税人中施行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）规则，交税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务间断、出售折让等景象，需求开具红字电子专票的，依照以下规则履行：

  （一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票处理体系（以下简称“发票处理体系”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由出售方在发票处理体系中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

  （二）税务机关经过网络接纳交税人上传的《信息表》，体系自动校验经往后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至交税人端体系中。

  （三）出售方凭税务机关体系校验经过的《信息表》开具红字电子专票，在发票处理体系中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

  （四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得出售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一起作为记账凭据。……

  交税人付出的桥、闸通行费，暂凭获得的通行费发票上注明的收费金额依照下列公式核算可抵扣的进项税额：

  桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

  36.注明晰旅客身份信息的火车票补票是否可作为国内旅客运送服务进项抵扣凭据？

  获得注明旅客身份信息的国内铁路列车补票，能够依照《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）第六条规则核算抵扣进项税。

  37.我公司是一家稳妥公司，在稳妥合同补充协议中清晰，可由车主挑选补偿办法（包含什物赔付和现金赔付），出险后假如车主挑选了什物赔付办法，那我公司因而向修补厂付出的修车费能否抵扣进项税？

  《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十一条规则，供给稳妥服务的交税人以什物赔付办法承当机动车辆稳妥职责的，自行向车辆修补劳务供给方购进的车辆修补劳务，其进项税额能够按规则从稳妥公司销项税额中抵扣。

  假如你公司终究以什物赔付办法承当机动车辆稳妥职责，并自行向车辆修补劳务供给方购进车辆修补劳务，能够依照上述规则进行抵扣。

  38.我是一家从事修建服务美化项目的园林美化公司，请问咱们从苗木公司收买的苗木是否能够抵扣进项税？对方是私营的苗木栽培公司，直接挖过来的初级苗木，该公司给咱们开具免税的增值税普票，这种状况能够抵扣进项税吗？

  一、《财务部 国家税务总局关于简并增值税税率有关方针的告诉》（财税〔2017〕37号）规则，二、交税人购进农产品，按下列规则抵扣进项税额：

  (一)……获得(开具)农产品出售发票或收买发票的，以农产品出售发票或收买发票上注明的农产品买价和11%的扣除率核算进项税额。……

  (六)《中华人民共和国增值税暂行法令》第八条第二款第(三)项和本告诉所称出售发票，是指农业出产者出售自产农产品适用免征增值税方针而开具的一般发票。

  二、《财务部 国家税务总局关于印发农业产品交税规模注释的告诉》(财税字〔1995〕52号)规则，附件：农业产品交税规模注释……

  一、植物类……（十一）其他植物 其他植物是指除上述罗列植物以外的其他各种人工栽培和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也归于本货品的交税规模。

  三、《财务部 税务总局关于调整增值税税率的告诉》（财税〔2018〕32号）规则，第一条 交税人发生增值税应税出售行为或许进口货品，原适用17%和11%税率的，税率别离调整为16%、10%。……

  四、《财务部国家税务总局海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规则，

  一、增值税一般交税人（以下称交税人）发生增值税应税出售行为或许进口货品，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……

  五、《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号印发）规则，

  第二十六条 交税人获得的增值税扣税凭据不契合法令、行政法规或许国家税务总局有关规则的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭据，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收买发票、农产品出售发票和完税凭据。交税人凭完税凭据抵扣进项税额的，应当具有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或许发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  （一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形财物和不动产。其间触及的固定财物、无形财物、不动产，仅指专用于上述项目的固定财物、无形财物（不包含其他权益性无形财物）、不动产。交税人的外交应付消费归于个人消费。……

  假如你公司为一般交税人，获得契合规则的农产品出售发票，且不归于以上文件规则的进项税额不得从销项税额中抵扣景象的，那就能够按农产品出售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额。

  39.请问我公司丢掉了50张进项发票，用发票联复印件做抵扣联，能够吗，会不会有税收危险？

  1.一起丢掉“发票联、抵扣联”：凭加盖出售方发票专用章的相应发票记账联复印件（留意一般出售方的记账联不要求加盖发票专用章，假如受票方丢掉发票联和抵扣联，需求对记账联加盖发票专用章后把复印件交给受票方运用），作为记账凭据、退税凭据或抵扣凭据。

  丢掉“发票联或抵扣联”：丢掉“发票联”，交税人可凭抵扣联复印件作为记账凭据；丢掉“抵扣联”，交税人可用发票联复印件作为退税凭据或抵扣凭据。

  2.丢掉增值税专用发票“记账联”：增值税专用发票记账联丢掉怎样处理未做清晰规则。一般状况下，能够用发票联或抵扣联等其他联次复印件作为记账凭据。

  《国家税务总局关于增值税发票归纳服务渠道等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）

  40. 供货商开发票把我方公司称号开错了，而且现已抵扣了6个月的税额怎样办？

  由于过错的发票，是归于“不契合税法规则的发票”，是不得作为进项税额抵扣凭据的。

  因而，现在应与供货商洽谈，并在开票体系填写红字开票信息，要求供货商开具一张同金额的红字发票，然后，再开一张同金额的正确蓝字发票。

  由于归于不合规发票，前面的抵扣进项便是过错，交税人自己发现的，应自动做进项税额转出，并到税务局去更正前面的过错申报，补缴税金（如曾经有留抵税额则可能不需求补税），补缴税金会有滞纳金。

  2.安排员工事务培训而发生的会议费用，归于员工教育经费，能够抵扣进项税额；

  企业员工因公出差发生的住宿费，归于差旅费，获得的增值税专用发票能够按规则抵扣进项税额。企业发生的住宿费获得增值税专用发票，能否抵扣首要取决于住宿费的用处，企业员工在公司运营地或注册地发生的住宿费，只需不归于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的，获得专票认证后，也能够按规则抵扣进项税额。根据《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十五条的规则，只需事务是实在的，因公出差付出住宿费，获得的增值税专用发票的进项税额是能够抵扣的。

  43.购买方已抵扣进项，往后出售方又冲红重开，新开的进项购买方要认证吗（假如认证不是重复了吗）？

  购买方获得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票处理新体系(以下简称“新体系”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得出售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一起作为记账凭据。

  也便是说，购买方暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。之后您在获得专用发票进行勾选承认用处。

  44.春节的时分单位外购饮料用作员工年节福利，获得的专用发票能够进项税认证抵扣么？

  用于员工福利的增值税专用发票进项税额不得抵扣。根据《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形财物和不动产。

  45.与企业长期签定劳务合同的人员购进国内旅客运送服务的进项税额，是否能够从企业的销项税额中抵扣？

  根据《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规则：“一、关于国内旅客运送服务进项税抵扣 (一)《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》(财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称‘国内旅客运送服务’，限于与本单位签定了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位承受的劳务差遣员工发生的国内旅客运送服务。”因而，与企业长期签定劳务合同的人员购进国内旅客运送服务的进项税额，不能够从企业的销项税额中抵扣。

  46.交税人购入原乳，出产巴氏灭菌牛乳、儿童调制乳等食物。其间巴氏灭菌牛乳有原乳单耗数量，可用投入产出法核定农产品增值税进项税额；儿童调制乳、发酵乳和含乳饮料没有单耗数量，怎样承认答应抵扣的进项税额？

  儿童调制乳、发酵乳核含乳饮料没有全国或全省一致的扣除规范，试点交税人应向主管税务机关请求，由税务部分审定仅适用于该试点交税人的扣除规范。

  《农产品增值税进项税额核定扣除试点施行办法》（财税〔2012〕38号印发）第十二条规则：“试点交税人在核算农产品增值税进项税额时，应依照下列次序承认适用的扣除规范：（一）财务部和国家税务总局不定期发布的全国一致的扣除规范。（二）省级税务机关商同级财务机关根据本区域实际状况，报经财务部和国家税务总局存案后发布的适用于本区域的扣除规范。（三）省级税务机关根据试点交税人请求，依照本办法第十三条规则的核定程序审定的仅适用于该试点交税人的扣除规范。”

  47.我公司前年建立，当年购买税控设备付出了480元（含当年保护费300元）。由于其时咱们一向未发生应交税金，该费用一向存在，请问未抵减的上述费用是否能够在今后期间抵扣？是否具有时效性？

  《财务部 国家税务总局关于增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税税额有关方针的告诉》（财税[2012]15 号）

  一、增值税交税人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）今后初度购买增值税税控体系专用设备(包含分开票机)付出的费用，可凭购买增值税税控体系专用设备获得的增值税专用发票，在增值税应交税额中全额抵减（抵减额为价税算计额），缺乏抵减的可结转下期持续抵减。增值税交税人非初度购买增值税税控体系专用设备付出的费用，由其自行担负，不得在增值税应交税额中抵减。

  增值税税控体系包含：增值税防伪税控体系、货品运送业增值税专用发票税控体系、机动车出售一致发票税控体系和公路、内河货品运送业发票税控体系。

  增值税防伪税控体系的专用设备包含：金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘；货品运送业增值税专用发票税控体系专用设备包含税控盘和报税盘；机动车出售一致发票税控体系和公路、内河货品运送业发票税控体系专用设备包含税控盘和传输盘。

  二、增值税交税人2011年12 月1日今后交纳的技能保护费(不含补缴的 2011年11月30日曾经的技能保护费)，可凭技能保护服务单位开具的技能保护费发票，在增值税应交税额中全额抵减，缺乏抵减的可结转下期持续抵减。技能保护费依照价格主管部分核定的规范履行。

  48.我公司最近和劳务差遣公司签定合同，招一批劳务差遣工参加事务宣扬推行，这些员工需求长期出差。请问这些员工发生的国内旅客运送服务进项税额能否在我公司申报抵扣？

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019 年第39 号）第六条规则：“交税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。”

  《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019 年第31 号）第一条第一款规则，本公告第六条所称“国内旅客运送服务”，限于与本单位签定了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位承受的劳务差遣员工发生的国内旅客运送服务。

  贵公司作为用工单位，劳务差遣员工出差发生的火车票、飞机票以及公路、水路等其他客票，能够依照以上2个公告的规则申报抵扣进项税额。

  49.咱们员工因公出差，发生了超重行李费用。关于超重邮寄的行李费用收到了一张电子一般发票，发票中的货品称号显现为*运送服务*逾重行李费。请问能否作为旅客运送服务抵扣进项税额？

  交税人购进国内旅客运送服务，归于与本单位签定了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位承受的劳务差遣员工发生的国内旅客运送服务，答应抵扣进项税额。

  由于逾重行李费归于货品运送服务，不归于旅客运送服务，所以贵公司获得的增值税电子一般发票不得抵扣进项税额。

  方针一：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）

  2.获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的，为依照下列公式核算进项税额：

  方针二：《国家税务总局 关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 31 号）

  （一）《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）第六条所称“国内旅客运送服务”，限于与本单位签定了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位承受的劳务差遣员工发生的国内旅客运送服务。

  50.咱们公司的产品首要经过进口获得，但由于没有相关资质，故托付了署理商帮助进口货品。针对该进口货品获得的海关开具的双昂首海关缴款书，请问这个缴款书是不是由我公司来抵扣？

  假如你公司获得海关缴款书原件，应由你公司进行抵扣进项，一起供给缴款书原件、署理合同及付款凭据等材料。也便是说，谁获得海关缴款书原件，谁来抵扣。

  《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款处理的告诉》（国税发[1996]32 号）规则，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位称号，即既有署理进口单位称号，又有托付进口单位称号的，只准予其间获得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。即，谁获得海关缴款书原件，应由谁抵扣进项。假如由托付进口单位抵扣进项，有必要供给相应的海关代征增值税专用缴款书原件、托付署理合同及付款凭据，不然，不予抵扣进项税款。

  根据《国家税务总局关于撤销增值税扣税凭据认证承认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)：“三、依照《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》(2019年第39号)和《财务部 税务总局关于清晰部分先进制造业增值税期末留抵退税方针的公告》(2019年第84号)的规则，在核算答应交还的增量留抵税额的进项构成份额时，交税人在2019年4月至请求退税前一税款所属期内按规则转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票、机动车出售一致发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭据注明的增值税额中扣减。

  八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。此前已发生未处理的事项，依照本公告履行，已处理的事项不再调整。”

  52.我公司是一般交税人的商贸企业，本年收买茶农自产的毛茶，开具了农产品收买发票。咱们出售毛茶适用什么税率？怎样抵扣进项税额？

  按出售农产品适用9%税率核算增值税销项税额；你公司应以开具的农产品收买发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率核算抵扣进项税额。

  《国务院关于废止中华人民共和国营业税暂行法令和修正 中华人民共和国增值税暂行法令的决议》（国务院令第 691 号）第二 条第（二）项第 1 点规则，交税人出售或许进口粮食等农产品、食用 植物油、食用盐税率为11%。《财务部 税务总局关于调整增值税税率的告诉》(财税[2018]32 号) 第一条规则，交税人发生增值税应税出售行为或许进口货品，原适用17%和11%税率的，税率别离调整为16%、10%。

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的 公告》(财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规则， 增值税一般交税人（称交税人）发生增值税应税出售行为或许进口货品，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第二条规则，交税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。交税人购进用于出产或许托付加工 13%税率货品的农产品，依照 10%的扣除率核算进项税额。《财务部、国家税务总局关于印发农业产品交税规模注释告诉》 （财税字〔1995〕52 号）所附《农业产品交税规模注释》第一条第 （四）项规则，茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货品的交税规模 包含各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不归于本货品的交税规模。

  53.乡村合作社农产品原来是免税购买方可抵扣9%，现在开票税率是1%，请问购买方进行抵扣是怎样核算的呢?

  《财务部 国家税务总局关于简并增值税税率有关方针的告诉》(财税〔2017〕37号)文件第二条规则，交税人购进农产品，按下列规则抵扣进项税额：

  (一)除本条第(二)项规则外，交税人购进农产品,获得一般交税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从依照简易计税办法依照3%征收率核算交纳增值税的小规模交税人获得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率核算进项税额;获得(开具)农产品出售发票或收买发票的，以农产品出售发票或收买发票上注明的农产品买价和11%的扣除率核算进项税额。

  (二)营业税改征增值税试点期间，交税人购进用于出产出售或托付受托加工17%税率货品的农产品保持原扣除力度不变。

  (三)持续推动农产品增值税进项税额核定扣除试点，交税人购进农产品进项税额已施行核定扣除的，仍依照《财务部 国家税务总局关于在部分职业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的告诉》(财税〔2012〕38号)、《财务部 国家税务总局关于扩展农产品增值税进项税额核定扣除试点职业规模的告诉》(财税〔2013〕57号)履行。其间，《农产品增值税进项税额核定扣除试点施行办法》(财税〔2012〕38号印发)第四条第(二)项规则的扣除率调整为11%；第(三)项规则的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规则履行。

  (四)交税人从批发、零售环节购进适用免征增值税方针的蔬菜、部分鲜活肉蛋而获得的一般发票，不得作为核算抵扣进项税额的凭据。

  (五)交税人购进农产品既用于出产出售或托付受托加工17%税率货品又用于出产出售其他货品服务的，应当别离核算用于出产出售或托付受托加工17%税率货品和其他货品服务的农产品进项税额。未别离核算的，一致以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收买发票或出售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率核算进项税额。

  (六)《中华人民共和国增值税暂行法令》第八条第二款第(三)项和本告诉所称出售发票，是指农业出产者出售自产农产品适用免征增值税方针而开具的一般发票。

  《财务部 税务总局关于调整增值税税率的告诉》(财税〔2018〕32号)文件第二条规则，交税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。第三条规则，交税人购进用于出产出售或托付加工16%税率货品的农产品，依照12%的扣除率核算进项税额。第六条规则，本告诉自2018年5月1日起履行。

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》(财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)文件第二条规则，交税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。交税人购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品，依照10%的扣除率核算进项税额。

  根据《交通运送部 财务部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子收据开具汇总等有关事项的公告》(交通运送部公告2020年第24号)第二条规则：“(一)收费公路通行费增值税电子一般发票(以下简称通行费电子发票)。通行费电子发票包含左上角标识‘通行费’字样且税率栏次显现适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称交税发票)以及左上角无‘通行费’字样，且税率栏次显现‘不交税’的通行费电子发票(以下简称不交税发票)。客户通行运营性收费公路，由运营处理者开具交税发票,可按规则用于增值税进项抵扣;客户采纳充值办法预存通行费，可由ETC客户服务安排开具不交税发票，不行用于增值税进项抵扣。(二)收费公路通行费财务收据(电子)(以下简称通行费财务电子收据)。客户通行政府还贷公路，由运营处理者开具财务部分一致监制的通行费财务电子收据。通行费财务电子收据先行挑选部分区域进行试点。试点期间，非试点区域暂时开具不交税发票。试点完成后，在全国规模内全面施行通行费财务电子收据。……”和第六条规则：“……(三)交税人获得通行费电子发票后，应当登录增值税发票归纳服务渠道承认发票用处。税务总局经过增值税发票归纳服务渠道为交税人供给通行费电子发票批量挑选承认服务。(四)单位和个人能够登录全国增值税发票查验渠道(，对通行费电子发票信息进行查验。单位和个人能够登录全国财务电子收据查验渠道( ， 对通行费财务电子收据信息进行查验。”

  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》(财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

  六、交税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。(一)交税人未获得增值税专用发票的，暂依照以下规则承认进项税额：1.获得增值税电子一般发票的，为发票上注明的税额。

  《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)第二十七条规则，用于集体福利或许个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第三十六条规则，除企业依照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全稳妥费和国务院财务、税务主管部分规则能够扣除的其他商业稳妥费外，企业为投资者或许员工付出的商业稳妥费，不得扣除。

  57.我公司处理承兑事务时，收到银行的承兑贴现手续费专用发票，请问咱们能否抵扣进项税？

  根据《营业税改征增值税试点施行办法》附：《出售服务、无形财物、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）规则，收据贴现获得的利息收入归于告贷服务。

  根据《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第四项规则，交税人承受告贷服务向告贷方付出的与该笔告贷直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  根据《营业税改征增值税试点施行办法》附：《出售服务、无形财物、不动产注释》 （财税〔2016〕36 号印发）

  金融服务，是指运营金融稳妥的事务活动。包含告贷服务、直接纳费金融服务、稳妥服务和金融产品转让。

  告贷，是指将资金贷与别人运用而获得利息收入的事务活动。各种占用、拆借资金获得的收入，包含金融产品持有期间（含到期）利息（保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融产品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、收据贴现、转贷等事务获得的利息及利息性质的收入，依照告贷服务交纳增值税。

  58.购买方已抵扣进项，往后出售方又冲红重开，新开的进项购买方要认证吗（假如认证不是重复了吗）?

  购买方获得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票处理新体系(以下简称“新体系”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得出售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一起作为记账凭据。

  也便是说，购买方暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。之后您在获得专用发票进行勾选承认用处。

  收到的是2018年6月30日后开具的纸质高速公路通行费发票，不能核算抵扣进项税额。需求获得收费公路通行费增值税电子一般发票，且通行费电子发票包含左上角标识“通行费”字样且税率栏次显现适用税率，契合条件才干抵扣。

  《财务部 税务总局关于租入固定财物进项税额抵扣等增值税方针的告诉》(财税〔2017〕90号)第七条第(一)项规则，自2018年1月1日起，交税人付出的路途通行费，依照收费公路通行费增值税电子一般发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，交税人付出的高速公路通行费，如暂未能获得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭获得的通行费发票(不含财务收据)上注明的收费金额依照下列公式核算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%。

  《交通运送部 财务部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子收据开具汇总等有关事项的公告》(交通运送部 财务部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号)第一条规则，通行费电子收据的开具目标为处理ETC卡的客户。未处理ETC卡的客户，仍按原有办法在收费站现场交纳车辆通行费和获取收据。第二条规则，(一)收费公路通行费增值税电子一般发票(以下简称通行费电子发票)。通行费电子发票包含左上角标识“通行费”字样且税率栏次显现适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称交税发票)以及左上角无“通行费”字样，且税率栏次显现“不交税”的通行费电子发票(以下简称不交税发票)。客户通行运营性收费公路，由运营处理者开具交税发票，可按规则用于增值税进项抵扣;客户采纳充值办法预存通行费，可由ETC客户服务安排开具不交税发票，不行用于增值税进项抵扣。(二)收费公路通行费财务收据(电子)(以下简称通行费财务电子收据)。客户通行政府还贷公路，由运营处理者开具财务部分一致监制的通行费财务电子收据。通行费财务电子收据先行挑选部分区域进行试点。试点期间，非试点区域暂时开具不交税发票。试点完成后，在全国规模内全面施行通行费财务电子收据。提示：只需交税通行费电子发票才干够勾选认证抵扣，不交税发票不得抵扣增值税。

  根据《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形财物和不动产。其间触及的固定财物、无形财物、不动产，仅指专用于上述项目的固定财物、无形财物(不包含其他权益性无形财物)、不动产。

  61.一般交税人购进车辆，既需求抵扣进项税又需求落户，那只需机动车出售一致发票能够用于抵扣进项税吗？出售方能一起给我开具增值税专票和机动车出售一致发票吗?

  您好，根据《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

  (一)从出售方获得的增值税专用发票(含税控机动车出售一致发票，下同)上注明的增值税额。

  因而，契合抵扣条件可按规则进行抵扣。所以机动车出售同一发票是能够抵扣进项税额的。但出售方不能一起给您开具机动车出售一致发票和增值税专用发票。

  正常来讲，住宿服务获得专用发票是能够抵扣进行税额的；您计入事务招待费的状况应该是为本单位以外的客户这类人购买的住宿服务，这个归于交税人的外交应付，所以是不能够抵扣的；根据《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条归于以下状况的进项税额发票不得抵扣：

  (一) 用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形财物和不动产。其间触及的固定财物、无形财物、不动产，仅指专用于上述项目的固定财物、无形财物(不包含其他权益性无形财物)、不动产。交税人的外交应付消费归于个人消费。

  根据《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》(财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点中止履行，交税人获得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前依照上述规则没有抵扣结束的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  64.公司主营事务是写字楼租借，挑选简易计税。可是由于其他单位告贷，收了利息，所以发生销项税，但一起公司处理费用开销如审计咨询等又获得了进项票，请问这个进项税额能否抵扣利息的销项税?

  适用一般计税办法的交税人，兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法区分不得抵扣的进项税额，依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：

  不得抵扣的进项税额=当期无法区分的悉数进项税额×(当期简易计税办法计税项目出售额+免征增值税项目出售额)÷当期悉数出售额